Новый закон об НДФЛ для дистанционных работников
7 828
31 июля 2023 года Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон №389-ФЗ, который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ. Они касаются налогообложения дистанционных работников и исполнителей по договорам ГПХ. Как будут рассчитываться налоги сотрудников, объясняет SuperJob.
Что изменилось
В соответствии с новой редакцией статьи 224 Налогового кодекса РФ, размер ставки НДФЛ для работников, выполняющих свои обязанности дистанционно (в том числе за пределами РФ), а также для исполнителей по договорам ГПХ, работающих из-за рубежа, составит:
• 13% — если доходы за налоговый период составляют менее 5 млн руб. или равны 5 млн руб.;
• 15% — с суммы доходов, превышающих 5 млн руб.
Налоговое резидентство сотрудника (или исполнителя) не будет иметь значения. Эти изменения благоприятно скажутся и на работодателе, и на работнике: работодателю не придется выяснять налоговое резидентство работника, чтобы правильно удержать налоги, а работник не будет платить больше налогов в случае утраты резидентства.
Такие налоговые ставки установлены в связи с тем, что доходы дистанционных работников и исполнителей по договорам ГПХ теперь относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Изменения внесены и в статью 208 Налогового кодекса РФ. В соответствии с новой редакцией статьи, теперь к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1. Вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации.
Таким образом, важно, чтобы трудовой договор был заключен с российской организацией и предусматривал условие о выполнении трудовой функции дистанционно.
2. Вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.
Иными словами, сюда относятся доходы исполнителя по договору ГПХ, если работы или услуги оказаны с помощью российского интернет-сегмента, но при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
• налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;
• доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
• источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.
Изменения вступят в силу:
• для дистанционных работников — с 1 января 2024 года;
• для исполнителей по договору ГПХ — с 1 января 2025 года.
Какие правила действуют сейчас
Сейчас все зависит от налогового статуса работника (резидент он или нерезидент). Резидентство не зависит от гражданства и определяется только по продолжительности нахождения в РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На сегодняшний день с доходов работника должен уплачиваться НДФЛ в размере:
• 13% (15% для высокооплачиваемых работников) — для резидентов РФ;
• 30% — для нерезидентов РФ.
Однако на практике работодателю практически невозможно отследить, когда работник потеряет статус резидента, чтобы иначе проводить удержание и уплату НДФЛ. У работодателя фактически нет инструментов для мониторинга этой ситуации, а сам сотрудник не обязан сообщать работодателю о смене места жительства. С принятием нового закона необходимость отслеживать статус работника в скором времени отпадет.
Кроме того, если официально, по условиям трудового договора, сотрудник работает за рубежом, то такие доходы сейчас признаются доходами, полученным от источников за пределами Российской Федерации. В этом случае работник, имеющий статус налогового резидента РФ, должен исчислять, декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц самостоятельно по завершении налогового периода. Если же такой сотрудник не имеет статуса налогового резидента РФ, то доходы не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации, то есть налог работник платит сам, в соответствии с законодательством другого государства.
По новым правилам все работники окажутся в равных условиях. Независимо от их резидентства, с их доходов будет удерживаться и перечисляться налог.
Наша рубрика с материалами экспертов по кадровому делопроизводству пополняется еженедельно. Чтобы не пропустить самое важное, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
Что изменилось
В соответствии с новой редакцией статьи 224 Налогового кодекса РФ, размер ставки НДФЛ для работников, выполняющих свои обязанности дистанционно (в том числе за пределами РФ), а также для исполнителей по договорам ГПХ, работающих из-за рубежа, составит:
• 13% — если доходы за налоговый период составляют менее 5 млн руб. или равны 5 млн руб.;
• 15% — с суммы доходов, превышающих 5 млн руб.
Налоговое резидентство сотрудника (или исполнителя) не будет иметь значения. Эти изменения благоприятно скажутся и на работодателе, и на работнике: работодателю не придется выяснять налоговое резидентство работника, чтобы правильно удержать налоги, а работник не будет платить больше налогов в случае утраты резидентства.
Такие налоговые ставки установлены в связи с тем, что доходы дистанционных работников и исполнителей по договорам ГПХ теперь относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Изменения внесены и в статью 208 Налогового кодекса РФ. В соответствии с новой редакцией статьи, теперь к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1. Вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации.
Таким образом, важно, чтобы трудовой договор был заключен с российской организацией и предусматривал условие о выполнении трудовой функции дистанционно.
2. Вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.
Иными словами, сюда относятся доходы исполнителя по договору ГПХ, если работы или услуги оказаны с помощью российского интернет-сегмента, но при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
• налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;
• доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
• источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.
Изменения вступят в силу:
• для дистанционных работников — с 1 января 2024 года;
• для исполнителей по договору ГПХ — с 1 января 2025 года.
Какие правила действуют сейчас
Сейчас все зависит от налогового статуса работника (резидент он или нерезидент). Резидентство не зависит от гражданства и определяется только по продолжительности нахождения в РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На сегодняшний день с доходов работника должен уплачиваться НДФЛ в размере:
• 13% (15% для высокооплачиваемых работников) — для резидентов РФ;
• 30% — для нерезидентов РФ.
Однако на практике работодателю практически невозможно отследить, когда работник потеряет статус резидента, чтобы иначе проводить удержание и уплату НДФЛ. У работодателя фактически нет инструментов для мониторинга этой ситуации, а сам сотрудник не обязан сообщать работодателю о смене места жительства. С принятием нового закона необходимость отслеживать статус работника в скором времени отпадет.
Кроме того, если официально, по условиям трудового договора, сотрудник работает за рубежом, то такие доходы сейчас признаются доходами, полученным от источников за пределами Российской Федерации. В этом случае работник, имеющий статус налогового резидента РФ, должен исчислять, декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц самостоятельно по завершении налогового периода. Если же такой сотрудник не имеет статуса налогового резидента РФ, то доходы не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации, то есть налог работник платит сам, в соответствии с законодательством другого государства.
По новым правилам все работники окажутся в равных условиях. Независимо от их резидентства, с их доходов будет удерживаться и перечисляться налог.
Наша рубрика с материалами экспертов по кадровому делопроизводству пополняется еженедельно. Чтобы не пропустить самое важное, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
Сегодня в 11:47
101 472 — 124 726 ₽/месяц
Москва
Менеджеру по персоналу
Свежие вакансии
Сегодня в 12:42
63 100 — 87 600 ₽/месяц
Консультировать покупателей. Выкладывать товар в соответствии со стандартами. Контролировать сроки годности и качества продукции.
Опыт работы не обязателен - вместе расти и развиваться интереснее.
Опыт работы не обязателен - вместе расти и развиваться интереснее.
12 декабря
82 600 — 1 113 000 ₽/месяц
Организация и контроль приемки товара. Контроль качества, количества и сроков реализации товара, наличия сопроводительных…
Образование средне-специальное. Опыт работы от 6 месяцев.
Образование средне-специальное. Опыт работы от 6 месяцев.
Сегодня в 9:26
70 000 — 900 000 ₽/месяц
Организация и контроль работы кассиров. Работа с кассой и оказание качественного сервиса покупателям. Дополнительные продажи…
Коммуникабельность, грамотную речь. Активность, готовность к обучению. Клиентоориентированность. Аналогичный опыт работы…
Коммуникабельность, грамотную речь. Активность, готовность к обучению. Клиентоориентированность. Аналогичный опыт работы…
Сегодня в 9:05
от 600 000 ₽/месяц
Определение тактики проведения программы ЭКО в соответствии с установленными стандартами. Назначение и управление стимуляцией…
Высшее медицинское образование ,специализация по акушерству и гинекологии, сертификат/аккредитация по акушерству и гинекологии…
Высшее медицинское образование ,специализация по акушерству и гинекологии, сертификат/аккредитация по акушерству и гинекологии…
10 декабря
от 500 000 ₽/месяц
Москва
Румянцево
Отклик без резюме
Опыт не нужен
Полная занятость
Ведение систематического контакта с собственниками объектов и покупателями. Выезды на объекты недвижимости для проведения…
Отличные коммуникативные навыки и грамотная устная и письменная речь.
Отличные коммуникативные навыки и грамотная устная и письменная речь.
Приложение
Отсканируйте QR-код и загрузите приложение. Работа найдется быстрее!Соискателям
Создать резюмеОбразцы резюмеПоиск работыРабота для студентовСоветыКаталог вакансийКонструктор резюмеСписок компаний по индустриямЗарплаты по профессиямКурсыКаталог кадровых агентствРаботодателям
Разместить вакансиюПоиск сотрудниковНайти стажераТарифыСоветы для работодателейКаталог резюмеПартнерам
Реклама на сайтеРекламный кабинетИнтеграционные сервисыЛоготип SuperJobПартнёрская программаОбщество с ограниченной ответственностью «СуперДжоб»
Г.Москва, ул. Дмитровка М, дом 20
ИНН 7702319337
ОКВЭД 63.11.1
vip@superjob.ru
+7(495)7907277
Программа ЭВМ SuperJob и Программные модули включены в Реестр российского программного обеспечения (ПО), реестровая запись № 9280 от 20.02.2021г.
Программный интерфейс API SuperJob включен в Реестр российского программного обеспечения (ПО), реестровая запись № 11081 от 20.07.2021г.
© 2000–2025 SuperJob